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企業(yè)所得稅法明年實(shí)施 全國(guó)財(cái)政減收９３０億
作者：admin 發(fā)布于：2017-8-23 4:21 Wednesday
國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議11月28日原則通過企業(yè)所得稅法實(shí)施條例；政府堅(jiān)持了“漸進(jìn)”的立法思想，即不追求一步到位，而是將形成共識(shí)的內(nèi)容形成法律，對(duì)不能達(dá)成共識(shí)的留待以后逐步解決
11月28日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)審議并原則通過《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(草案)》(下稱“實(shí)施條例”)。
“實(shí)施條例”系為2008年1月1日起實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》配套。此次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議原則通過后，“實(shí)施條例”經(jīng)過進(jìn)一步修改，將由國(guó)務(wù)院公布施行。
《企業(yè)所得稅法》于今年3月由十屆全國(guó)人大五次會(huì)議審議通過?，F(xiàn)行的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。結(jié)束了中國(guó)自上世紀(jì)九十年代以來內(nèi)外資企業(yè)所得稅“一稅兩法”并存的局面。
新法出臺(tái)后，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同國(guó)務(wù)院法制辦共同研究起草《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的工作也即時(shí)展開。
據(jù)財(cái)政部官員介紹，“實(shí)施條例”起草，主要遵循了合法規(guī)范、結(jié)合實(shí)際、接軌國(guó)際、嚴(yán)謹(jǐn)具體、便于操作等原則。一是在符合稅法規(guī)定原意的前提下，將現(xiàn)行有效的企業(yè)所得稅政策內(nèi)容納入實(shí)施條例，體現(xiàn)政策的連續(xù)性；二是結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)制度發(fā)展的新情況，對(duì)稅法條款進(jìn)行細(xì)化，體現(xiàn)政策的科學(xué)性；三是借鑒國(guó)際通行所得稅政策處理辦法和國(guó)際稅制改革新經(jīng)驗(yàn)，體現(xiàn)國(guó)際慣例和政策的前瞻性；四是努力使實(shí)施條例完備具體、內(nèi)容規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、便于執(zhí)行，體現(xiàn)政策的可操作性。
根據(jù)以上原則，“實(shí)施條例”主要細(xì)化了如下企業(yè)所得繳納內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的核算，工資、職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等稅前扣除、資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)；農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策等的具體范圍和條件，以及小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法；特別納稅調(diào)整的具體辦法和條件，以及企業(yè)所得稅稅收征管的具體辦法等。
《企業(yè)所得稅法》及“實(shí)施條例”將于2008年1月1日同時(shí)施行。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局官員介紹，新的企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅稅率從33%降到25%，而且規(guī)定小型微利企業(yè)的稅率為20%，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)設(shè)定了15%的優(yōu)惠稅率等，這些變化將帶來減稅的效果。據(jù)測(cè)算，2008年新稅法實(shí)施當(dāng)年我國(guó)財(cái)政減收大約為930億左右。
《企業(yè)所得稅法》有8章60條，僅規(guī)定了稅法基本要素和基本原則，如何具體執(zhí)行則由實(shí)施條例予以規(guī)范。但“實(shí)施條例”出臺(tái)后，并不意味著《企業(yè)所得稅法》就能得以順利施行?！安僮鳟?dāng)中可能還會(huì)通過財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布一些文件，細(xì)化一些操作規(guī)定，才能真正使優(yōu)惠政策落到實(shí)處。”國(guó)稅總局官員表示，實(shí)施條例出臺(tái)后，還要制定一些部門規(guī)章予以補(bǔ)充。
“新企業(yè)所得稅法的施行，還會(huì)帶來一些新問題?！眹?guó)務(wù)院發(fā)展研究中心倪紅日研究員認(rèn)為，因新法施行法人所得稅制，即大量原在所在地納稅的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，改由其法人總機(jī)構(gòu)匯總納稅，區(qū)域稅收收入與稅收來源背離的情況將趨于嚴(yán)重?？梢灶A(yù)見的趨勢(shì)是，稅收收入將從不發(fā)達(dá)地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)向發(fā)達(dá)地區(qū)和中心城市轉(zhuǎn)移。
新《企業(yè)所得稅法》第50條中規(guī)定，“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。”而在現(xiàn)行企業(yè)所得稅制下，總分支機(jī)構(gòu)只要是“獨(dú)立核算”，便可就地納稅。實(shí)行法人所得稅制后，以企業(yè)是否具有法人資格作為獨(dú)立納稅的惟一標(biāo)準(zhǔn)?！蔼?dú)立核算”與否，不再作為判定企業(yè)所得稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。
“現(xiàn)行稅制在確定稅收歸屬這個(gè)極重要制度上的缺陷，造成稅收與稅源嚴(yán)重背離，成為和諧社會(huì)建設(shè)的一大制度性障礙。”前國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)許善達(dá)說。
據(jù)了解，在即將公布的“實(shí)施條例”中，沒有就解決稅收和稅源背離問題做出制度安排，但對(duì)匯總納稅繳納企業(yè)所得稅做了一定限制性規(guī)定。
倪紅日說，制定《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的過程中，政府堅(jiān)持了“漸進(jìn)”的立法思想，即不追求一步到位，而是將形成共識(shí)的內(nèi)容形成法律，對(duì)不能達(dá)成共識(shí)的留待以后逐步解決，“這也是一種非?，F(xiàn)實(shí)的做法”。(來源：財(cái)經(jīng))
11月28日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)審議并原則通過《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(草案)》(下稱“實(shí)施條例”)。
“實(shí)施條例”系為2008年1月1日起實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》配套。此次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議原則通過后，“實(shí)施條例”經(jīng)過進(jìn)一步修改，將由國(guó)務(wù)院公布施行。
《企業(yè)所得稅法》于今年3月由十屆全國(guó)人大五次會(huì)議審議通過?，F(xiàn)行的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。結(jié)束了中國(guó)自上世紀(jì)九十年代以來內(nèi)外資企業(yè)所得稅“一稅兩法”并存的局面。
新法出臺(tái)后，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同國(guó)務(wù)院法制辦共同研究起草《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的工作也即時(shí)展開。
據(jù)財(cái)政部官員介紹，“實(shí)施條例”起草，主要遵循了合法規(guī)范、結(jié)合實(shí)際、接軌國(guó)際、嚴(yán)謹(jǐn)具體、便于操作等原則。一是在符合稅法規(guī)定原意的前提下，將現(xiàn)行有效的企業(yè)所得稅政策內(nèi)容納入實(shí)施條例，體現(xiàn)政策的連續(xù)性；二是結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)制度發(fā)展的新情況，對(duì)稅法條款進(jìn)行細(xì)化，體現(xiàn)政策的科學(xué)性；三是借鑒國(guó)際通行所得稅政策處理辦法和國(guó)際稅制改革新經(jīng)驗(yàn)，體現(xiàn)國(guó)際慣例和政策的前瞻性；四是努力使實(shí)施條例完備具體、內(nèi)容規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、便于執(zhí)行，體現(xiàn)政策的可操作性。
根據(jù)以上原則，“實(shí)施條例”主要細(xì)化了如下企業(yè)所得繳納內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的核算，工資、職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等稅前扣除、資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)；農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策等的具體范圍和條件，以及小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法；特別納稅調(diào)整的具體辦法和條件，以及企業(yè)所得稅稅收征管的具體辦法等。
《企業(yè)所得稅法》及“實(shí)施條例”將于2008年1月1日同時(shí)施行。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局官員介紹，新的企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅稅率從33%降到25%，而且規(guī)定小型微利企業(yè)的稅率為20%，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)設(shè)定了15%的優(yōu)惠稅率等，這些變化將帶來減稅的效果。據(jù)測(cè)算，2008年新稅法實(shí)施當(dāng)年我國(guó)財(cái)政減收大約為930億左右。
《企業(yè)所得稅法》有8章60條，僅規(guī)定了稅法基本要素和基本原則，如何具體執(zhí)行則由實(shí)施條例予以規(guī)范。但“實(shí)施條例”出臺(tái)后，并不意味著《企業(yè)所得稅法》就能得以順利施行?！安僮鳟?dāng)中可能還會(huì)通過財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布一些文件，細(xì)化一些操作規(guī)定，才能真正使優(yōu)惠政策落到實(shí)處。”國(guó)稅總局官員表示，實(shí)施條例出臺(tái)后，還要制定一些部門規(guī)章予以補(bǔ)充。
“新企業(yè)所得稅法的施行，還會(huì)帶來一些新問題?！眹?guó)務(wù)院發(fā)展研究中心倪紅日研究員認(rèn)為，因新法施行法人所得稅制，即大量原在所在地納稅的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，改由其法人總機(jī)構(gòu)匯總納稅，區(qū)域稅收收入與稅收來源背離的情況將趨于嚴(yán)重?？梢灶A(yù)見的趨勢(shì)是，稅收收入將從不發(fā)達(dá)地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)向發(fā)達(dá)地區(qū)和中心城市轉(zhuǎn)移。
新《企業(yè)所得稅法》第50條中規(guī)定，“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。”而在現(xiàn)行企業(yè)所得稅制下，總分支機(jī)構(gòu)只要是“獨(dú)立核算”，便可就地納稅。實(shí)行法人所得稅制后，以企業(yè)是否具有法人資格作為獨(dú)立納稅的惟一標(biāo)準(zhǔn)?！蔼?dú)立核算”與否，不再作為判定企業(yè)所得稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。
“現(xiàn)行稅制在確定稅收歸屬這個(gè)極重要制度上的缺陷，造成稅收與稅源嚴(yán)重背離，成為和諧社會(huì)建設(shè)的一大制度性障礙。”前國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)許善達(dá)說。
據(jù)了解，在即將公布的“實(shí)施條例”中，沒有就解決稅收和稅源背離問題做出制度安排，但對(duì)匯總納稅繳納企業(yè)所得稅做了一定限制性規(guī)定。
倪紅日說，制定《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的過程中，政府堅(jiān)持了“漸進(jìn)”的立法思想，即不追求一步到位，而是將形成共識(shí)的內(nèi)容形成法律，對(duì)不能達(dá)成共識(shí)的留待以后逐步解決，“這也是一種非?，F(xiàn)實(shí)的做法”。(來源：財(cái)經(jīng))
